税收是国家经济的主要来源,而契约型基金却属于信托产品,在国外对于受托人是避税的好方式,国内却是另外一种说法,那契约型私募基金的税收包括哪些呢?

契约型基金税务

契约型私募基金本身并不是一个纳税主体。契约实际上就是代人理财,也就是信托,受托人不是财产的真正所有者,而真正的财产所有者是受益人。从国外看,只对受益人征税,对受托人是免税的。

目前我国对信托的税收政策只是对银行信贷资产证券化进行了税收政策试点,对信托公司当年预期年化预期收益分配给投资者时,在信托环节不征收企业所得税。

下面是契约型私募基金的税收及税法规定一览:

1、对信托型基金层面的税收

契约型基金不需缴纳所得税。由受益人缴纳所得税,从而避免了双重征税的问题。

2、信托型基金投资人层面的税收

对于自然人作为信托基金投资人的,要缴纳个人所得税。而对于机构作为契约型基金投资人的,视其所得税率分别处理:若机构投资者所得税率低于或等于基金税率,则不需纳税;若机构投资者税率高于基金税率,则需补缴所得税。

3、税收优惠

我国针对私募股权投资基金的优惠只限于公司型基金,故信托型基金也不能享受税收优惠。

契约型基金税务问题

契约型私募基金本身并不是一个纳税主体。契约实际上就是代人理财,也就是信托,受托人不是财产的真正所有者,而真正的财产所有者是受益人。

目前我国对信托的税收政策只是对银行信贷资产证券化进行了税收政策试点,对信托公司当年收益分配给投资者时,在信托环节不征收企业所得税。

契约型私募基金具体的操作方法是:

(1)发起人作为基金的管理人,选取一家银行(而非券商的营业部)作为其托管人;

(2)募到一定数额的金额开始运作,每隔一段时间开放一次,向基金持有人公布一次基金净值,办理一次基金赎回;

(3)基金管理人根据业绩表现收取一定数量的管理费。为了吸引基金投资者,应尽量降低手续费。

如果将来《投资基金法》实施后监管的情况比较宽松,还可以采取变通的形式,具体的做法是:

(1)每个基金持有人以其个人名义单独开立分帐户;

(2)基金持有人共同出资组建一个主帐户;

(3)证券公司作为基金的管理人,统一管理各帐户,所有帐户统一计算基金单位净值;

(4)证券公司尽量使每个帐户的实际市值与根据基金单位的净值计算的市值相等,如果二者不相等,在赎回时由主帐户与分帐户的资金差额划转平衡。

参考资料来源:百度百科-契约制私募基金

契约型基金税务处理办法

现在A股市场所有发行的公募基金,都是契约型基金。

我们现在在市面上买得到的正规的基金,都是。

账务处理是基金公司聘请专业会计师事务所按照基金业的规定处理的,每天申购赎回的正的资产会增加到基金总资产里,如果申购赎回额为负,则要从总资产里扣除。

基金规模会在每个季度结束后进行统计,并发布基金公告,予以列明。

基金净值发生变化,假设基金没有发生份额的增减,那只是基金的总市值发生了变化而已。但如果发生了增减,假设是申购的金额变多,即使是净值处于下跌过程,只要申购进来的金额越来越多,那基金的市值还是会变大。因为下跌过程中,这些申购资金是来抄底的。

相反,如果净值处于上升阶段,当然也会发生净申购或者净赎回,这些都是正常的市场投资行为。也会有相应的基金规模的扩大或者缩小。

这些都会在每天的会计处理里进行统计做账。